公會活動-中華民國會計師公會全國聯合會

「因應資金流程相關規定與查核方法案例解析」

課程費用：1300元,會計師、非執業會員或助理人員皆須收費1300元。

講師介紹：張正仁會計師／育嘉聯合會計師事務所

課程大綱：

壹、前言

貳、所得稅法及稅捐稽徵法資金流程相關規定

一、相關法條：

(一)稅捐稽徵法

(二)所得税法

二、相關函釋

(一)法源依據來自稅捐稽徵法§30

(二)法源依據來自稅捐稽徵法§5-1、§46-1

(三)法源依據來自所得稅法§43-1

(四) 法源依據來自所得稅法§66-8(條文已刪除，函釋仍適用)

(五)其他

參、方法介紹

一、銀行存款查核法(間接證明方法之一)

(一)納稅人相關銀行帳戶之蒐集資料〔對象＋帳戶+財產+所得 運用AI資 料勾稽〕

(二)資金查核流程圖

(三)基本資料判斷及分析

(四)資金來源及去路查核(公司、個人、執行業務)、

(五)我為什麼被查?為什麼是我?-

(六)營業收入之計算方式

(七)查核自我因應分析(對資金來源、去向真正了解其內容)

二、資產淨估增加法(一般運用於個人)

(一)二年度淨值法理論

(二)二年度財產資料項目彙總

(三)期初淨值確認方法(個人)

(四)淨值查核法應考量加減項目

肆、查帳方法未來走向分析

伍、近期AI選案分析

陸、相關新聞稿

一、收入

二、支出

柒、相關案例分析

案例1-(境內匯入款)內→內〔免稅銷售漁貨營業人〕

案例2-(規內匯入款)內→內〔企業社銷售手機〕

案例3-(境內匯出款)內→內〔個人出售股權資金流向〕

案例4-(境內匯出款)內→內〔借名登記出售返還資金贈與子女〕

案例5-(境內匯入款)內→內〔進口藥品公司銷售於關係企業〕

案例6-(境內匯出款)內→內〔個人銷售游戲點數收入〕

案例7-(境內匯出款內→內〔境內銷售水果漏收入〕

案例8-(境內匯出款)內→外〔進口家具內銷因漏收人而壓低報關價〕

案例9(境內匯入款)內→內〔出借個人帳戶供賭博網站洗錢〕

案例10-(境外匯入款)外→內〔個人投資大陸所得值回〕

案例11-(境內匯出款)內→外〔匯出境内OBU帳戶之佣金〕

案例12-(境外匯入款)外→內〔截留盈餘存OBU，匯入買保單被查獲〕

案例13-(境內匯款)內→內〔私人借貸金流查獲〕

案例14-(境內匯出款)內→內〔中藥行銷售藥材、農產品給消費者漏開〕

案例15-(境內匯出款)內→內〔外勞仲介費屬境內，溢收部份未入收入〕

案例16-(境內匯出款)內→內(前段) 〔補習班漏收入、盈餘分配借出〕

案例17-(境內匯入款)內→內(後段) 〔所得來源+財產增加〕

案例18-(境內匯出款》內→外〔個人運用境外公司，由境內公司透過境外

 公司採購貨物〕

案例19-(境內匯入款)內→內〔股東往來匯款與子女冲銷〕

案例20-(境內匯入款)內→內〔用信用卡交易與銷項入帳勾稽核對〕

案例21-(境內匯入款)內→內〔於疫情期間資金借貸及漏收入)

捌、稅務判決勝訴選輯與解析

一、漏報收入與銀行存款查核法之舉證責任及程度

二、資金流程查核

   (一)對個人帳戶資料蒐集合法？(釋603，納保法§12)

   (二)調查基準日之認定合理？

   (三)漏報收入與稅§41關聯性

三、行政罰之故意、過失，新走向為何？(減輕罰款可能)