KV0154【國際稅務焦點】關注全球最低稅負制發展：BEPS 2.0能否挺過「川普效應」
- 發佈日期 / 2025-09-23
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(Taxing times: Can BEPS 2.0 survive the Trump effect?)
【前言】
國際財政協會(IFA)2025年會將於10月5日至10月9日於葡萄牙里斯本舉行，聚焦BEPS 2.0支柱二(全球企業最低稅負制，GMT)、法人稅務居住地及ESG與租稅等議題。隨著美國態度轉變及各國立法進度差異，GMT未來走向已成全球關注焦點。我國財政部亦於9月宣布組成「GMT推動工作小組」，持續評估未來採行之可行性。面對此一趨勢，會計師宜瞭解國際稅制發展與因應，俾協助企業確保合規、降低稅務風險。
秒懂國際新訊
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澳洲會計師公會《INTHEBLACK》2025年8月刊登文章，探討稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS) 2.0在「川普效應」下之現況與後續發展，並彙集前經濟合作暨發展組織(OECD)稅務政策暨行政中心高層、澳洲會計師公會稅務主管、澳洲及香港大型事務所稅務專家之觀點，檢視當前情勢並提供多元視角如下： 一、BEPS簡介：OECD於2013年推出BEPS 1.0，15項行動計畫催生如國別報告、多邊公約等，藉以打破稅務壁壘，防堵跨國避稅；2018年再提出BEPS 2.0「雙支柱」方案，以回應數位經濟課稅挑戰（支柱一：課稅權重新分配；支柱二：全球最低稅率保障）；2021年起，全球重點轉向兩大支柱的落實；2025年，美國總統川普則宣布OECD稅務規範在美國「不具任何效力」。 二、美國退場影響：澳洲及香港稅務專業人士均認為，缺乏美國參與並不會使支柱二中止，但將增加推動GMT國際協調難度，並可能導致稅務分裂風險；同時可能促使各國重新評估承諾與策略。若要有效打擊避稅，各國稅務機關間須加強資訊交流與協作。支柱二能否真正落實，關鍵在於下一階段的國際合作。 三、國際共識仍獲廣泛支持：逾140國簽署BEPS 2.0，其中50餘國(含歐盟與亞太多國)已實施或籌備支柱二(註)。香港則公布「最低補充稅」(HKMTT)與「所得涵蓋原則」(IIR)立法，追溯自2025年1月1日生效，與OECD規則高度一致，惟對「徵稅不足支出原則」(UTPR)暫緩回應。BEPS透過「包容性架構」持續提供多邊合作平台，推動各國就國際稅制改革展開對話與協調。 專家提醒：跨國企業應及早評估影響，並妥善運用避風港條款，以降低合規風險。 (更多內容，請詳Taxing times: Can BEPS 2.0 survive the Trump effect? | INTHEBLACK)。 |
註：全球趨勢：多國已立法導入支柱二之QDMTT、IIR、UTPR，以確保大型跨國企業集團繳納GMT15%。(詳Domestic GloBE Implementation – oecdpillars.com)；我國作法：雖非OECD/G20 BEPS包容性架構成員，仍於 2025 年修正營利事業所得基本稅額(AMT)之徵收率，符合 GMT 門檻者 15%，其餘 12%。(詳行政院 2025年7月21日令院臺財字第1145011502號令)；AMT與GMT差異：兩者計算方式不同，AMT以課稅所得及國內稅制為基礎；GMT則以財務會計所得為基礎，屬全球性制度，要求跨國企業在各國達到最低稅率。企業須分別檢視影響。