KV0118-【大小審計分流】專業準則變革~專為較不複雜企業查核設計之小審計準則
- 發佈日期 / 2024-02-17
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IAASB's New Standard for Audits of Less Complex Entities: A Game-Changer for the Accounting World)
【前言】
國際審計與確信準則委員會(IAASB)去年12月已正式發布【國際審計準則-較不複雜企業財務報表之查核(ISA for LCE)】，並對財務報導期間結束日在2025年12月15日(含)以後之較不複雜企業財務報表之查核工作適用之，亦得提前適用，惟該準則於司法區域使用之前，每個司法區域必須決定是否採用。
我國主管機關及會計師同道，除可開始透過IAASB網站(ISA for LCE: A Standard for Audits of Less Complex Entities | IAASB)對ISA for LCE之相關內容(註)及最新進展進行了解外，並宜密切觀察各司法區域對採用此號準則之相關回應及採用情形，作為規畫我國未來推動大小審計分流採取方式之參考。
秒懂國際新訊
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國際會計師聯合會(IFAC)於2024年1月發布文章，指出引進專為滿足較不複雜企業查核需求之ISA for LCE，標誌著審計準則進化的關鍵時刻，隨著司法區域考慮採用此準則，全球會計專業熱切地期望，此準則將對全球規模較小和不太複雜企業之查核，產生正面影響。 採用ISA for LCE預計將提高複雜程度較低企業之審計品質，由每個司法區域及其監督/監管機構決定是否採用該準則。此準則強調個體的性質決定其適用性，若個體的商業活動、組織結構、財務職能、科技及會計/報導架構不太複雜，則可使用此準則；集團查核在不涉及組成個體查核人員，或組成個體查核人員僅為有限參與之情況時，亦可使用此準則。 IAASB主席Tom Seidenstein也鼓勵從業者聯繫在其所屬司法區域內的主管機關，倡導採用 ISA for LCE。(IAASB's New Standard for Audits of Less Complex Entities: A Game-Changer for the Accounting World | IFAC) |
註：
1.大小審計準則比較簡表如下：
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比較 |
ISA For LCEs |
ISAs |
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適用範圍 |
較不複雜企業之查核 |
所有查核 |
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架構 |
1項準則，包括10個部分 |
37項準則 |
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較為複雜事項或情況之要求 |
不包括 |
包括 |
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指引 |
貼近要求 |
廣泛而獨立之要求 |
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範例 |
聚焦於較不複雜企業 |
廣泛的個體 |
資料來源：The ISA for LCEs，https://ifacweb.blob.core.windows.net/publicfiles/2023-12/IAASB-ISA-for-LCE-Overview-Presentation.pdf (P17)
2.ISA for LCE提供簡明扼要之架構，除前言、適用範圍之規定(A部分)及7個附錄(35頁)外，共分成10大部分(105頁)：
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第1部分 |
制定整個查核過程中適用的基本觀念及整體的原則。 |
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第2部分 |
制定整個查核過程中適用的查核證據及書面紀錄之一般性要求。 |
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第3部分 |
制定會計師(事務所)及主辦會計師於執行LCE查核時，有關品質管理的義務及責任。 |
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第4至9部分 |
依據查核案件的流程，制定查核的詳細要求。每一個部分包括必要之溝通及書面紀錄之特定要求。 |
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第10部分 |
制定適用集團財務報表查核(集團查核)之特殊考量。 |