公會活動-中華民國會計師公會全國聯合會

二、公司及個人CFC實務運用解析-兼海外資金匯入查核

課程費用：1000元，會計師、非執業會員或助理人員皆須收費。

講師介紹：張正仁會計師

上課地點： (Google meet線上視訊課程)

課程大綱：

壹、前言

貳、CFC法條解讀

一、營利事業CFC制度相關法規及函釋規定解讀

(一)所得稅法§43-3解讀

(二)實施前後的稅負效果

(三)7CFC要件認定與課稅所得稅計算流程圖

(四)營利事業認列受控外國企業所得適用辦法(106.09.22)

(五)營利事業認列受控外國企業所得適用辦法 (112.12.21) 修正條文

(六)受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單(107.9.28)

(七)受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單—111.12.13

(八)營利事業認列受控外國企業所得審查要點(107.12.14)32

(九)所得稅法第67條第3項試算其前半年營利事業所得額時，免依同法第43條之3試算應認列之投資收益。(112.05.18)

(十)營利事業受控外國企業（CFC）制度「疑義解答」(112.03.29)

二、個人CFC制度介紹相關法規及函釋規定解讀

(一)所得基本稅額條例第12條之1解讀

(二)實施前後的稅負效果

(三)CFC要件認定及適用流程

(四)個人計算受控外國企業所得適用辦法(106.11.14)

(五)個人計算受控外國企業所得適用辦法」 (112.12.22) 修正條文

(六)個人計算受控外國企業所得審查要點(107.12.21)

(七)個人受控外國企業(CFC)制度疑義解答(112-05-11)

三、核釋以中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額為信託財產適用受控外國企業制度規定—113.01.04

四、填寫營利事業CFC申報書應注意事項

(一)營利事業所得稅申報書涉及CFC制度相關書表樣張

(二)營利事業CFC申報相關新聞稿

參、CRS法條了解

一、相關法條、函釋解讀

(一)「稅捐稽徵法」增訂第5條之1及第46條之1條文(106-06-14)

(二)「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」(110-05-25)

(三)金融帳戶屬低風險規避稅負帳戶名單(110-12- 02)

(四)金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法第50條第1項第5款第2目所定收入 總額之申報期間(108-11-08)

(五)核釋「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」申報金融機構審查及申報金融帳戶範圍(108-01-31)

(六)金融機構執行稅務用途金融帳戶資訊電子申報作業要點(111-05-30)

(七)「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」疑義解答(112-05-30)

(八)重點解析

(九)相關新聞稿

肆、依目前國稅局查獲疑似境外公司之報表或個人海外所得，處理方式？

一、 個人CFC編製報表及重要觀念分析 

二、應具備之登記資料

三、應具備之各式表單

四、可調整之編製方法運用(盈餘年度？分配年度？核課期間)

伍、海外資金匯入查核要點解析

一、海外所得應稅判斷(匯入款)

二、建檔資料分析

三、資金流程管理法規要點解析

(一)行政法規規定

(二)要點解析

四、查核方向解讀分析

(一)如何成為選案標的分析

(二)從資金流程方式分析

(三)相關新聞及期刊(肥咖VS CRS VS洗錢 VS OBU)

五、從一張查核公文了解匯入款到底是收入還是所得解讀

(一)查核公文樣張分析

(二)資金匯回與海外所得關係(個人)

(三)個人海外所得產生來源方式

(四)海外資金停放位置及水位

(五)海外所得實現年度與核課期間認定

(六)舉證責任vs憑證保存期間(稅捐稽徵法)

(七)未來海外所得查核方式及重點(舉證責任及紙上公司)

六、匯出入款查核運用案例分析與態樣

(一)查核運用案例分享(從匯款方式及對象看查核風險)

(二)海外資金匯回台灣一般使用樣態

七、違反商會法及稅捐稽徵法、納保法分析-轉換所得屬性規劃

(一)對商業會計法的影響

(二)何種查稅或案件才可能有稅§41移送偵查？

(三)納保法對規劃紙上公司法規分析

陸、因應資金流程(匯入、匯出)相關規定與查核方法及案例解析

一、前言

二、所得稅法及稅捐稽徵法資金流程相關規定

(一)相關法條

1.稅捐稽徵法

2.所得稅法

(二)相關函釋

1.法源依據來自稅捐稽徵法§30

2.法源依據來自稅捐稽徵法§5-1、§46-1

3.法源依據來自所得稅法§43-1

4.法源依據來自所得稅法§66-8（條文已刪除，函釋仍適用）

5.稽徵機關報部調查納稅義務人資金往來注意事項

6.金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範

三、細部方法介紹

(一)銀行存款查核法(間接證明方法之一)

(二)資產淨估增加法(一般運用於個人)

四、近期AI選案分析

五、相關新聞稿

(一)營業稅、營所稅

(二)綜所稅

(三)贈與稅

六、稅務判決勝訴選輯與解析(資金流程查核)