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IFAC Knowledge Value sharing

KV0036-Webinar Series: Practical Audit Quality Considerations Webinar 3 – Auditor Reporting in the Pandemic Environment and Looking Ahead: Recording & Summary of Key Takeaways

  • 發佈日期 / 2020-08-31
  • 資料來源 /
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【實務審計品質考量線上研討會系列之三 ~疫情環境下之查核報告及展望未來】

簡介:

新冠肺炎疫情可能導致增加查核意見之修正,或對查核報告具有其他意涵(例如:繼續經營有關之重大不確定性、使用強調事項段、對上市公司關鍵查核事項…等)

國際會計師聯合會(International Federation of Accountants,IFAC) 【實務審計品質考量線上研討會系列】於2020年7月23日舉辦第三場【疫情環境下之查核報告及展望未來】,由審計專家分享疫情環境下對查核報告之觀點及實務洞見。

IFAC已於網站公開此研討會之影音檔和討論重點彙整,重點例舉如下:

繼續經營之考量:

  • 管理階層之繼續經營評估將更為複雜及困難,除視每一個企業之特定事實及情況而定外,並須考量前瞻性假設(例如:收入預測、未來現金流量)、模式及預測可能取決於激進(但似乎合理)之假設、重大不確定性及多種情境等因素,更新既存之模式或方法,亦可能需要視情況延展評估期間。
  • 查核人員查核管理階層之繼續經營評估時,可能需要執行額外的查核程序,例如:增加敏感度分析、強度之情境壓力測試(包括反向壓力測試)、重新計算未來現金流量和其他預測,及檢查主要合約;面對較高運算錯誤風險,可能需要做更多工作(例如:複核模式、公式變化、測試變化中輸入結果是否導致預期計算之輸出),及時書面化查核人員思考過程、對管理階層之評估及有關揭露合理性之判斷,及作成之結論。
  • 查核人員及受查企業間有效之雙向溝通極為重要。

查核報告之考量

  • 當需要修正查核意見時,儘早與管理階層及治理單位接洽;修正式意見情況包括:財務報表重大不實表達(例如:對目前情況之影響,揭露並不足夠或不適切,包含對企業攸關之風險、估計及應用之判斷敘述不夠充分)、無法取得足夠及適切的證據(例如:因為對會計紀錄之嚴格限制,致使無法藉由替代遠端程序克服)
  • 導致繼續經營相關之重大不確定性之事項,性質係為關鍵查核事項,但並非在關鍵查核事項段敘述;疫情危機本身可能並非關鍵查核事項,而係決定是否為一項或多項關鍵查核事項存在之主要考量;此外,不宜過度使用強調事項段。

展望未來之考量

  • 考量如何在遠端工作延長期間維持人員健康;如何確保對更多基層員工有效訓練,尤其是專業懷疑領域,其通常係透過實務經驗及與客戶面對面溝通學習,故可能特別困難;更為倚賴科技及遠端存取客戶文件,進行查核之運籌;是否轉移至遠端運作之企業控制環境變化係為暫時性,一旦員工返回辦公室,流程及控制將恢復原狀?或改變將更為持久?是否需要建立更為健全之複核過程及書面化?

觀看此線上研討會影音檔(約2小時)及討論重點彙整(5頁),會計師可獲悉有關疫情環境下實務審計品質考量議題之國際觀點。

連結網址:

https://www.ifac.org/knowledge-gateway/supporting-international-standards/discussion/webinar-series-practical-audit-quality-considerations-webinar-3-auditor-reporting-pandemic