KV0035-Webinar Series: Practical Audit Quality Considerations Webinar 2 – Performing the Audit in the Pandemic Environment: Recording & Summary of Key Takeaways
- 發佈日期 / 2020-08-14
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【實務審計品質考量線上研討會系列之二 ~在疫情環境下執行查核】
簡介:
國際會計師聯合會(International Federation of Accountants，IFAC) 【實務審計品質考量線上研討會系列】於2020年7月16日舉辦第二場【在疫情環境下執行查核】，由來自美國、德國、加拿大等國之審計專家，分享疫情環境下執行查核之觀點及實務洞見，包括：查核證據、存貨、書面化、會計估計、案件品質複核所面臨之挑戰及實務考量。
IFAC已於網站公開此研討會之影音檔和討論重點彙整，重點例舉如下：
查核證據
- 疫情環境導致之社交距離等措施，改變查核人員及其客戶執行工作之方式，查核人員需要設計與執行替代性查核程序，透過遠距訪問及更加地依賴科技，以蒐集足夠及適切查核證據。查核人員若無法取得足夠及適切查核證據，可能需要考量查核報告可否延期，或當查核報告無法延期時，對查核報告之可能影響(含修正式意見)。決定如何取得查核證據及證據之適切性，將視查核之特定事實及環境，以及辨識出之特定風險性質而定。替代性方法可能包括：從客戶處蒐集更多電子化證據或掃瞄文件、透過電子化第三方函證、經由螢幕分享及直播視訊，使用科技執行穿透性程序及控制測試。查核人員亦須對客戶編製之流程及控制取得了解，考量查核證據之可靠性、如何可被證實，及是否需要進一步佐證證據。
存貨
- 於作成遠距觀察存貨盤點將提供足夠及適切查核證據之結論前，應考量可否設置直播及取得全面運作之影像，以有效地觀看盤點如何執行、操作攝影機或其他錄音設備之人員，是否與企業負責存貨之員工無關、可否擷取直播之對帳調整及其他文件、查核人員若有疑問可否要求開箱…等因素。替代性程序可能包括：測試存貨監盤日至資產負債日之出、入庫單、檢查年終前取得項目於年終後之存貨銷售文件。若客戶不能執行存貨盤點，查核人員將需審慎考量及挑戰管理階層如何計算其存貨數字。
書面化
- 查核人員需要應用專業懷疑，考量管理階層評估繼續經營及其他會計估計之合理性，管理階層及查核人員需基於當時已知事實及環境作出決定。清楚書面化查核人員所作之專業判斷，對說明查核人員於當時環境下所作判斷之合理性極為重要。
會計估計
- 查核人員對查核管理階層估計之考量，包括：確保及早接洽客戶以了解其如何陳述發展會計估計之挑戰，以及確保客戶察覺其需要提供給查核人員之文件層級、是否需要額外之查核人員專家(例如：評價專家)；合理性檢查查核過程之判斷，必要時，重新考量風險評估及回應；評估管理階層對不確定層級揭露之透明度；對增加之舞弊或管理階層偏頗風險、維持專業懷疑，及充分地壓力測試管理階層之分析和假設之重要性，保持警覺。
案件品質複核
- 在遠距工作環境下，案件品質複核之目標不變，但方法可能不同。複核者與查核團隊之間之有效溝通，對維持虛擬極為重要，查核人員於查核所有階段，需比任何時候做更多之重要判斷，複核者將需對此執行客觀之評估，並宜儘早檢查重要判斷領域。
觀看此線上研討會影音檔(約2小時)及討論重點彙整(6頁)，會計師可獲悉有關疫情環境下實務審計品質考量議題之國際觀點。
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