KV0036-Webinar Series: Practical Audit Quality Considerations Webinar 3 – Auditor Reporting in the Pandemic Environment and Looking Ahead: Recording & Summary of Key Takeaways
- 發佈日期 / 2020-08-31
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【實務審計品質考量線上研討會系列之三 ~疫情環境下之查核報告及展望未來】
簡介:
新冠肺炎疫情可能導致增加查核意見之修正，或對查核報告具有其他意涵(例如：繼續經營有關之重大不確定性、使用強調事項段、對上市公司關鍵查核事項…等)
國際會計師聯合會(International Federation of Accountants，IFAC) 【實務審計品質考量線上研討會系列】於2020年7月23日舉辦第三場【疫情環境下之查核報告及展望未來】，由審計專家分享疫情環境下對查核報告之觀點及實務洞見。
IFAC已於網站公開此研討會之影音檔和討論重點彙整，重點例舉如下：
繼續經營之考量：
- 管理階層之繼續經營評估將更為複雜及困難，除視每一個企業之特定事實及情況而定外，並須考量前瞻性假設(例如：收入預測、未來現金流量)、模式及預測可能取決於激進(但似乎合理)之假設、重大不確定性及多種情境等因素，更新既存之模式或方法，亦可能需要視情況延展評估期間。
- 查核人員查核管理階層之繼續經營評估時，可能需要執行額外的查核程序，例如：增加敏感度分析、強度之情境壓力測試(包括反向壓力測試)、重新計算未來現金流量和其他預測，及檢查主要合約；面對較高運算錯誤風險，可能需要做更多工作(例如：複核模式、公式變化、測試變化中輸入結果是否導致預期計算之輸出)，及時書面化查核人員思考過程、對管理階層之評估及有關揭露合理性之判斷，及作成之結論。
- 查核人員及受查企業間有效之雙向溝通極為重要。
查核報告之考量
- 當需要修正查核意見時，儘早與管理階層及治理單位接洽；修正式意見情況包括：財務報表重大不實表達(例如：對目前情況之影響，揭露並不足夠或不適切，包含對企業攸關之風險、估計及應用之判斷敘述不夠充分)、無法取得足夠及適切的證據(例如：因為對會計紀錄之嚴格限制，致使無法藉由替代遠端程序克服)
- 導致繼續經營相關之重大不確定性之事項，性質係為關鍵查核事項，但並非在關鍵查核事項段敘述;疫情危機本身可能並非關鍵查核事項，而係決定是否為一項或多項關鍵查核事項存在之主要考量；此外，不宜過度使用強調事項段。
展望未來之考量
- 考量如何在遠端工作延長期間維持人員健康；如何確保對更多基層員工有效訓練，尤其是專業懷疑領域，其通常係透過實務經驗及與客戶面對面溝通學習，故可能特別困難；更為倚賴科技及遠端存取客戶文件，進行查核之運籌；是否轉移至遠端運作之企業控制環境變化係為暫時性，一旦員工返回辦公室，流程及控制將恢復原狀？或改變將更為持久？是否需要建立更為健全之複核過程及書面化？
觀看此線上研討會影音檔(約2小時)及討論重點彙整(5頁)，會計師可獲悉有關疫情環境下實務審計品質考量議題之國際觀點。
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