KV0030- IAASB Staff Audit Practice Alert-Subsequent Events in the Current Evolving Environment–Audit Considerations for the Impact of COVID-19
- 發佈日期 / 2020-06-01
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【全聯會國際事務委員會因應新型冠狀病毒疫情之審計系列報導十一(IAASB(三))】
簡介:
因新型冠狀病毒疫情引致之不確定及挑戰，影響審計許多領域，會計師執行有關[期後事項]之查核工作時，審計考量之重點為何？
此份審計實務警示「近期變化環境中之期後事項-對新型冠狀病毒疫情影響之審計考量(7頁)」，係由國際審計及確信準則委員會(International Auditing and. Assurance Standards Board，IAASB)於今年5月發布，主要強調近期環境下，依據國際審計標準(ISAs)進行與期後事項相關程序時應考量之重點。
該份警示除說明ISA對期後事項兩類型-調整事項及非調整事項、對財務報表之影響-調整或揭露，及執行程序之相關規定外，主要係提醒查核人員：
- 於執行涉及期後事項之風險評估工作時，考量管理階層之調整或揭露(涵蓋用以辨識調整及非調整事項之時間先後順序)。若為調整事項，考量環境變化對認列及衡量財務報表內帳目餘額及交易之影響；若為非調整事項，考量其他特定揭露。
- 可能需要設計及執行強化或額外之程序，應用專業懷疑，質疑及考量查核證據之足夠性及適切性，即所有重大期後事項(需要於財務報表中調整或揭露)，根據情況，係已辨識及適當反映於財務報表中。
- 於某些允許財務報告申報延期之司法轄區，關於期後事項取得之查核證據及書面聲明，需要涵蓋較長之期間。將整個期間涵蓋至查核報告日極為重要，查核人員亦可能要求管理階層依照延期期間之變化，延長考量對調整或非調整事項之辨識或說明。
- 其他：例舉數項受到疫情影響之事項及情況(e.g.因為疫情而作出新的承諾、借款或擔保、修正既有之合約安排、政府以融資或補助形式提供之紓困或經濟刺激付款..等)，其可能攸關查核人員決定期後事項是否已經發生，以及是否已經適當反映於財務報表中…等。
會計師透過閱讀此份審計實務警示，可獲悉IAASB對疫情下有關期後事項議題之審計觀點。
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